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このとき減価償却費等の非資金費用項目も合わせて算定します。
利益は設備を動かすことによって得られるものですから，会社の成長には設備投資計画は欠かせません。
設備投資は多額の資金流出を招きますから，利益計画と合わせて資金の調達計画も必要となります。
設備投資等により事業規模が拡大すると必ず必要となる資金があります。
売上高や生産量の増加に比例して増える運転資金です。
また，合わせて固定費も増加することがありますので，これについても資金計画に織り込む必要があります。
会社は株主から拠出された資金を効果的に運用して利益を獲得しなければなりません。
そのため，配当金や役員賞与の利益処分をどうするかを決める必要があります。
以上の諸項目を織り込んで長期資金計画表としてまとめると次のようになります。
差引額投資のうちでも設備投資は特に金額が大きなものとなります。
それだけに，設備投資の意思決定は非常に重要です。
判断を誤ると，企業の存続そのものに影響を与えることさえあります。
しかし，だからと言って慎重にばかりなっているのも問題です。
戦略的な投資なくしては企業の発展は期待できず，将来のキャッシュフローを生み出すことはできません。
以下では，設備投資の可否判定の３つの考え方を説明します。
この方法は投下資本の回収期間を求め，次の算式でそれが設備の耐用年数より短いかどうかで投資の可否を決めるという考え方です。
この回収期開法は計算が簡単なことに加え，借入金で設備投資をしている場合には回収期間と返済期間の関係から設備投資の可否を判断できることから，多くの企業で実際に採用されています。
この方法は，事業が生み出すキャッシュフローの現在価値を投資判断の基準とする方法です。
ここでは，将来の100万円は現在の100万円とは違うという考え方，すなわち金利概念を持ち込んで，次のように将来獲得する。
キャッシュフローを金利で割り引いた現在価値を求め，これと投資額を比較する方法です。
この結果，キャッシュフローの現在価値が投資額を上回れば投資を実行し，それに達しなければ投資案件を棄却するという考え方です。
この手法はＭ＆Ａ（企業の合併・買収）などに利用され，企業価値を算定する基本的な考え方になっています。
この方法は，将来生み出されるキャッシュフローを割り引いた結果，算出されるキャッシュフローの現在価値が投資金額と同一となる割引金利を求め，これとあらかじめ決めた調達資本コストや目標利益率と比較して投資の可否を決定する方法です。
ＤCＦ法と同じように，将来のキャッシュフローをベースに投資の可否を決めるところに共通点があり，効率的資金運用をめざすキャッシュフロー経営の重要な考え方となっています。
キャッシュフローと資金運用表キャッシュフロー計算書が一定期間の資金の収入と支出を活動区分別に表示したものであるのに対して，資金運用表は資金の収入を「資金の源泉」，支出を「資金の使途」として示したもので，両者の間には基本的な内容や作成方法に差異はありません。
資金運用表とは，①会計期間における資金の調達と運用の状況を表したものですから，キャッシュフロー計算書の内容と類似した資金表です。
具体的な内容は次のようになっています。
資金の運用状況資金の調達状況これからわかるように，資金運用表はキャッシュフロー計算書の作成と同様に前期と当期の２期間の貸借対照表の増減額から求められます。
資金の調達状況としては，営業活動にかかるものとして当期純利益や減価償却費のほかに売上債権の減少，在庫の減少，仕入債務の増加があり，営業活動以外としては長短借入金の借り入れによる増加や固定資産の売却による減少等があります。
資金の運用状況としては，営業活動にかかるものとしては損失の発生，売上債権の増加，在庫の増加，仕入債務の減少があり，営業活動以外としては長短借入金の返済による減少や設備投資による固定資産の増加等があります。
資金運用表にはいくつかの方法がありますが，ここでは資金の発生原因により，基礎資金，運転資金，財務資金の３つに区分し，それぞれについて資金の調達と運用を対比して表示します。
基礎資金では，資金の調達を「営業活動による資金」「増資等」「長期資金の増加」とし，資金の運用では「決算関係の支出」「固定資産等の増加」「退職金の支払等」に区分して表します。
基礎資金の収支と運転資金の過不足を合計した額が，財務資金でどう調整されたかを表します。
資金運用表の作成は，貸借対照表（Ｂ／Ｓ）の２期間の増減額と利益処分を用いて作成します。
まず、当期純利益は60であるとする。
そして、退職給与引当金の当期繰入額は25である。
未処分利益を60とする当期純利益算表を作成します。
なお，同一科目の中に資金の運用と調達となる取引がある場合，例えば，以下の取引については資金の流れを明瞭にするために，相殺しないで，両建てして表示することもできます。
以上から資金運用表を示すと次表のようになります。
資金運用表は，資金をどこから調達し，これをどのように運用しているかを明らかにしてくれますから，今後の資金計画を立てる時に有用な情報源となり，次のような役割を果たします。
ら獲得した自己資金や長期資金ですから，最も安定的に運用できる資金となっています。
したがって，この資金で企業経営で必須的な資金となっている固定資産や株主配当金等をできるだけ賄うことが要求されます。
長期資金で固定資産等の投資資金を賄うことによって財務の安定性が増すからです。
資金運用表は資金を３つに区分して資金の調達と運用を表していますから，各区分の収支バランスを見ることによって，無理のない資金の使い方をしているかが分析できます。
運転資金はすでに説明したように，次の算式で求められます。
運転資金=売上債権＋在庫に仕入債務，正味運転資金を流動資産マイナス流動負債と仮定すると貸借対照表では逆に次の算式が求められます。
正味運転資金牛資本+固定負債や固定資産………このことは，自己資本と長期借入金等で設備資金のすべてを調達できないとすれば残りは運転資金で賄わなければならないことを意味しています。
したがって，一般的には正味運転資金が多ければ多いほど設備資金を長期資金で調達されることから，支払能力が向上します。
このように，長期的な支払能力は，運転資金と長期資金となる基礎資金の関係から見ることができます。
上記の例では，長期資金を運転資金に充当していますので，支払能力は良いと言えます。
しかし結果として，運転資金の不足額35は基礎資金で賄いきれず，また短期借入金を返済していますので，現金預金の減少を招いています。
以上は，資金運用表の役割を説明したものですが，最終的にはキャッシュフローの増加となるような資金の調達と運用を考えなければ，会社の財務は安定しているとは言えません。
特に，営業キャッシュフローが資金の調達の重要な源泉となる必要があります。
そのためにも，キャッシュフロー計算書を合わせて作成し，豊かなキャッシュフローを生む財務計画を立てる必要があります。
いままでは，資金運用表は主に銀行等の外部金融機関が融資実行の判断をするときに作成を依頼してきました。
今後は，銀行等が資金運用表に代えてキャッシュフロー計算書の提出を融資先に求めてくることが予想されます。
キャッシュフローは貸借対照表（Ｂ／Ｓ）と損益計算書（Ｐ／Ｌ）に表れた数値と深い関係があります。
言い換えれば，キャッシュフローを生み出すのはＰ／Ｌ上の利益とＢ／Ｓの資産と負債及び資本の調達と運用で決まるからです。
以下では簡単な事例をもとに，キャッシュフローに影響を与え，あるいはキャッシュフローを生み出すB／S,Ｐ／Ｌを分析します。
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